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FISCALITE IMMOBILIERE AU MAROC

adnan2012
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Message par adnan2012 le Mer 24 Juin - 14:45

FISCALITE IMMOBILIERE AU MAROC Fimo10

Un livre pour la fiscalité immobilière au Maroc qui contient :
Sommaire
DISPOSITIONS FISCALES DE LA LOI DE FINANCES
CONCERNANT LA FISCALITE IMMOBILIERE …………………………………………………………………………………..……………. 7
LIVRE I : REGLES D’ASSIETTE FISCALE DES OPERATIONS IMMOBILIERES ...................................................13
TITRE I : IMPOT SUR LES SOCIETES....................................................................................13
I - SOCIETES IMMOBILIERES TRANSPARENTES............................................................................. 13
II - SOCIETES IMMOBILIERES PASSIBLE DE L’IS DANS LES CONDITIONS DE DROIT COMMUN. ....................... 14
A- EXONERATION TOTALE PERMANENTE DE L’IMPOT SUR LES SOCIETES ..................................... 14
B- EXONERATIONS TEMPORAIRES EN MATIERE D’IS EN FAVEUR DES PROMOTEURS IMMOBILIERS
QUI REALISENT DES LOGEMENTS SOCIAUX , DES LOGEMENTS A FAIBLE VALEUR IMMOBILIERE OU DES
OPERATIONS DE LOCATION DE LOGEMENTS SOCIAUX......................................................... 15
C- IMPOSITION TEMPORAIRE AU TAUX REDUIT.................................................................... 20
D- CONDITIONS DE BENEFICE DE L’EXONÉRATION ET DES TAUX REDUITS .................................... 21
III - DETERMINATION DE LA BASE IMPOSABLE DES SOCIETES A PREPONDERANCE IMMOBILIERE .................. 21
IV- TAUX D'IMPOSITION ...................................................................................................... 26
A - TAUX NORMAL DE L’IMPOT ...................................................................................... 26
B- TAUX SPÉCIFIQUES DE L’IMPÔT .................................................................................. 26
V- LA LIQUIDATION DE L’IMPOT ............................................................................................ 26
A- DECLARATION ANNUELLE ......................................................................................... 26
B- PIECES ANNEXES ET DOCUMENTS DEVANT ETRE JOINTS A LA DECLARATION DU RESULTAT FISCAL PAR
CERTAINS PROMOTEURS IMMOBILIERS.............................................................................. 26
TITRE II : L’IMPOT SUR LE REVENU ...................................................................................27
I- REVENUS PROFESSIONNELS RELEVANT DU SECTEUR DE L’IMMOBILIER............................................. 27
A- LES OPÉRATIONS IMMOBILIÈRES ................................................................................. 27
B- EXONERATIONS ET IMPOSITION AU TAUX REDUIT DE CERTAINES OPERATIONS IMMOBILIERES ......... 28
C- REGIMES DU RESULTAT NET SIMPLIFIE ET DU BENEFICE FORFAITAIRE..................................... 28
II - REVENUS ET PROFITS FONCIERS........................................................................................ 28
A- REVENUS FONCIERS IMPOSABLES ................................................................................ 28
B- DEFINITION DES PROFITS FONCIERS............................................................................. 32
C- PERSONNES IMPOSABLES.......................................................................................... 35
D- LIEU D’IMPOSITION ................................................................................................ 35
E- EXCLUSIONS......................................................................................................... 35
F- EXONÉRATIONS ..................................................................................................... 36
G- DÉTERMINATION DU PROFIT FONCIER IMPOSABLE ............................................................ 37
H- EXEMPLES ........................................................................................................... 41
III- LIQUIDATION DE LIMPOT SUR LE REVENU OU PROFIT FONCIER ................................................... 48
A- TAUX DE L’IMPOT .................................................................................................. 48
B- DÉCLARATION ANNUELLE DU REVENU GLOBAL................................................................ 48
C- RENSEIGNEMENTS ANNEXES A LA DECLARATION DU REVENU GLOBAL A DEPOSER PAR LES
PROPRIETAIRES OU USUFRUITIERS D’IMMEUBLES................................................................. 48
D- DÉCLARATION DES PROFITS IMMOBILIERS ...................................................................... 49
TITRE III : LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE......................................................................50
I - INTRODUCTION ............................................................................................................ 50
II - OPÉRATIONS IMMOBILIERES IMPOSABLES ............................................................................. 50
III - OPERATIONS OBLIGATOIREMENT IMPOSABLES....................................................................... 51
A- OPERATIONS PORTANT SUR LES BIENS IMMEUBLES ........................................................... 51
B.- OPERATIONS DE PRESTATIONS DE SERVICES .................................................................. 52
C- OPERATIONS DE BANQUE ET DE CREDIT ........................................................................ 53
IV - EXONERATIONS DE CERTAINES OPERATIONS IMMOBILIERES ....................................................... 54
A.- EXONERATIONS SANS DROIT A DÉDUCTION ................................................................... 54
B- EXONÉRATIONS AVEC BÉNÉFICE DU DROIT A DÉDUCTION ................................................... 58
V- FAIT GENERATEUR ........................................................................................................ 61
VI- ASSIETTE DE LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE..................................................................... 62
4
A.- Eléments constitutifs de la base imposable, cas des Travaux immobiliers.............................. 62
B- OPERATIONS DE PROMOTION IMMOBILIERE .................................................................... 66
C- Opérations de lotissement ....................................................................................... 69
D- Location en meublé ou en garni et location d’établissements industriels ou commerciaux .......... 70
E- Exclusions du droit à déduction ................................................................................. 70
VII .- REMBOURSEMENT ...................................................................................................... 70
A/ Modalités de remboursement ................................................................................... 71
B/ Application ......................................................................................................... 71
TITRE IV : LES DROITS D’ENREGISTREMENT .........................................................................73
CHAPITRE PREMIER: CHAMP D’APPLICATION .................................................................................73
SECTION I.- DISPOSITIONS GENERALES .................................................................................... 73
SECTION II.- ACTES ET CONVENTIONS IMPOSABLES...............................................73
I.- MUTATIONS ENTRE VIFS A TITRE ONEREUX ........................................................................... 74
A/ VENTES D’IMMEUBLES ET DE DROITS REELS IMMOBILIERS ................................................... 74
B/ OPERATIONS ASSIMILEES A LA VENTE D’IMMEUBLES ......................................................... 78
C/ MUTATION DE FONDS DE COMMERCE ET DE CLIENTELE ..................................................... 83
D/CESSIONS DE PARTS DANS LES SOCIETES IMMOBILIERES OU A PREPONDERANCE IMMOBILIERE ......... 85
E/ BAUX (MUTATIONS DE JOUISSANCE A TITRE ONEREUX)...................................................... 86
II.- MUTATIONS ENTRE VIFS A TITRE GRATUIT (DONATION) ........................................................... 87
A/ ELEMENTS CONSTITUTIFS DE LA DONATION................................................................... 88
B/ CONDITIONS D’IMPOSABILITE DE LA DONATION............................................................... 88
III.- ACTES S.S.P. OU AUTHENTIQUES CONSTATANT LES OPERATIONS VISEES A L’ARTICLE 127 (I- B) DU C.G.I.
.................................................................................................................................. 89
A/constitution et mainlevée d’hypothèque, cession ou délégation de créance hypothécaire ........... 89
B/ partage de biens meubles ou immeubles...................................................................... 89
C/ ANTICHRESE OU NANTISSEMENT DE BIENS IMMEUBLES ET LEURS CESSIONS.............................. 91
SECTION III.- DELAIS D’ENREGISTREMENT................................................................................. 91
SECTION IV.- EXONERATIONS ............................................................................................... 92
I.- ACTES PRESENTANT UN INTERET PUBLIC.............................................................................. 93
II.- ACTES CONCERNANT LES COLLECTIVITES PUBLIQUES .............................................................. 93
III.- ACTES PRESENTANT UN INTERET SOCIAL ............................................................................ 93
IV.- ACTES RELATIFS A L’INVESTISSEMENT................................................................................ 93
V.- ACTES RELATIFS AUX OPERATIONS DE CREDIT....................................................................... 94
CHAPITRE II : BASE IMPOSABLE ET LIQUIDATION .............................................................................95
SECTION I.- BASE IMPOSABLE ............................................................................................... 95
I.- LA RESERVE DE JOUISSANCE............................................................................................. 96
II.- LES CHARGES AUGMENTATIVES DU PRIX .............................................................................. 96
I.- Actif brut imposable ..................................................................................................... 98
A/ BIENS IMPOSABLES ................................................................................................ 98
B/ VALEUR IMPOSABLE ............................................................................................... 98
II.- Déductions à opérer sur l’actif brut .................................................................................. 99
SECTION II.- LIQUIDATION DE L’IMPOT ...................................................................................104
CHAPITRE III : TARIF.............................................................................................................. 105
SECTION I.- DROITS PROPORTIONNELS ...................................................................................105
I.- TAUX DE 6 % ..............................................................................................................106
II.- TAUX DE 5 %..............................................................................................................106
III.- TAUX DE 4 %.............................................................................................................107
IV.- TAUX DE 3 %.............................................................................................................107
V.- TAUX DE 1,50 %..........................................................................................................107
SECTION I.- CONDITIONS DE REDUCTION DES DROITS..................................................................109
SECTION II.- DROIT FIXE APPLIQUE AUX ACTES ET CONVENTIONS IMMOBILIERES..................................109
CHAPITRE IV : OBLIGATIONS .................................................................................................... 110
SECTION I.- OBLIGATIONS DES PARTIES CONTRACTANTES ............................................................110
CHAPITRE V: DISPOSITIONS DIVERSES ........................................................................................ 111
SECTION I.- PRESOMPTIONS DE MUTATION ..............................................................................111
SECTION II.- NULLITE DES CONTRE - LETTRES ..........................................................................112
SECTION III.- DROIT DE PREEMPTION AU PROFIT DE L’ETAT ..........................................................112
5
TITRE V: CONTRIBUTION SOCIALE DE SOLIDARITE SUR LES LIVRAISONS A SOI-MEME DE CONSTRUCTION
D'HABITATION PERSONNELLE ........................................................................................ 113
TITRE VI: REGLES DE RECOUVREMENT ............................................................................. 115
CHAPITRE PREMIER : REGLES ETMODALITES................................................................................. 115
SECTION I.- RECOUVREMENT DE L’I.R. SUR PROFITS FONCIERS ......................................................115
SECTION II.- RECOUVREMENT DES DROITS D’ENREGISTREMENT PAR ORDRE DE RECETTES.......................115
I- DELAI D’EXIGIBILITE DES DROITS D’ENREGISTREMENT .............................................................115
A- DÉLAI DE TRENTE (30) JOURS...................................................................................115
B.- DÉLAI DE TROIS (3) MOIS........................................................................................116
CHAPITRE II : DISPOSITIONS RELATIVES A LA SOLIDARITE ................................................................ 116
SECTION I.- SOLIDARITE EN MATIERE D’IMPOT SUR LE REVENU AU TITRE DES PROFITS FONCIERS .............116
SECTION II.- SOLIDARITE EN MATIERE DE DROITS D’ENREGISTREMENT..............................................116
I.- OBLIGATION DE PAIEMENT..............................................................................................116
A- ACTES ET CONVENTIONS ASSUJETTIS A L’ENREGISTREMENT..............................................116
B- ACTES NOTARIES ET ADOULAIRES ..............................................................................117
C- CONTRIBUTION AU PAIEMENT...................................................................................117
CHAPITRE III : SANCTIONS ....................................................................................................... 118
I- SANCTIONS POUR DÉFAUT OU RETARD DANS LES DÉPÔTS DES DÉCLARATIONS DES PROFITS IMMOBILIERS .118
II - EXEMPLES DE CALCUL...................................................................................................119
II.- SANCTIONS APPLICABLES EN CAS DE RECTIFICATION DE LA BASE IMPOSABLE .................................119
A- EN MATIERE D’I.S. ET D’I.R .....................................................................................119
B- EN MATIÈRE DE TAXE SUR LA VALEUR AJOUTÉE .............................................................120
C- EN MATIÈRE DE DROITS D’ENREGISTREMENT .................................................................120
III.-SANCTION POUR INFRACTION AUX DISPOSITIONS RELATIVES AU DROIT DE CONTRÔLE ET À LA RÉALISATION
DES PROGRAMMES DE CONSTRUCTION DE LOGEMENTS SOCIAUX OU DE CITÉS UNIVERSITAIRES ................121
A- CAS GÉNÉRAL......................................................................................................121
B- CAS PARTICULIER .................................................................................................121
IV- SANCTIONS SPECIFIQUES AUX DROITS D’ENREGISTREMENT.......................................................122
A.- SANCTIONS POUR NON RESPECT DES CONDITIONS D’EXONÉRATION OU RÉDUCTION DES DROITS...122
B.- SANCTIONS POUR FRAUDE EN MATIÈRE DE DONATION .....................................................122
C.- SANCTIONS APPLICABLES AUX NOTAIRES....................................................................122
CHAPITRE IV: PROCEDURES FISCALES ........................................................................................ 123
I - DISPOSITIONS PARTICULIERES AUX PROCEDURES DE RECTIFICATION ............................................123
A- RECTIFICATION EN MATIERE DE PROFITS FONCIERS .........................................................123
II- DISPOSITIONS PARTICULIERES AUX DROITS D’ENREGISTREMENT..................................................123
A- DROIT DE CONTROLE DES PRIX ET DECLARATIONS ESTIMATIVES ..........................................123
B- DROIT DE PREEMPTION AU PROFIT DE L’ETAT ...............................................................124
C.- DELAI DE PRESCRIPTION EN MATIERE DE DROITS D’ENREGISTREMENT ET DE TIMBRE.................125
D.- DISPOSITIONS PARTICULIERES AUX DROITS D’ENREGISTREMENT ET DE TIMBRE........................125
III - DISPOSITIONS PARTICULIERES EN MATIERE DE RESTITUTION ....................................................125
A- RESTITUTION EN MATIERE DE DROITS D’ENREGISTREMENT ................................................125
LIVRE II : LA TAXE D’HABITATION ................................................................................... 128
SECTION I- CHAMP D’APPLICATION DE LA TAXE.........................................................................128
I- Biens soumis a la taxe d’habitation....................................................................................128
A- Immeubles bâtis et constructions destinés à l’habitation .................................................128
B- Sol et dépendances des propriétés bâties ....................................................................128
II- Personnes imposables ...................................................................................................129
A- Imposition au nom du propriétaire ............................................................................129
B- Cas d’imposition au nom de l’usufruitier .....................................................................129
C- Cas d’imposition au nom du possesseur ou occupant.......................................................129
D- Cas des propriétés divisées .....................................................................................129
E- Cas des emphytéoses.............................................................................................129
F- Cas des immeubles en copropriétés ...........................................................................129
G- Cas des propriétés dans l’indivision ...........................................................................129
H- Cas des sociétés immobilières transparentes propriétaires d’une seule unité de logement .........130
I- Cas des sociétés immobilières transparentes propriétaires d’immeubles collectifs ou d’ensembles
immobiliers ...........................................................................................................130
III- Territorialité .............................................................................................................130
A- communes urbaines ..............................................................................................130
6
C- Stations hivernales, estivales et thermales ..................................................................131
D- Centres délimités.................................................................................................131
IV- Exonérations .............................................................................................................131
A- Exonération totale permanente................................................................................131
B- Réduction permanente de la taxe .............................................................................133
C - Exonération temporaire ........................................................................................133
SECTION- II: BASE IMPOSABLE .............................................................................................133
I- Détermination de la valeur locative ...................................................................................133
A- Evaluation de la valeur locative................................................................................134
B -Révision de la valeur locative des habitations ...............................................................136
II - Abattement relatif à l’habitation principale .......................................................................136
SECTION III- LIQUIDATION DE LA TAXE ...................................................................................137
I- Lieu et périodes d’imposition...........................................................................................137
A- Lieu d’imposition .................................................................................................137
B- Période d’imposition .............................................................................................137
II- Changement de propriété et vacance d’immeuble.................................................................137
A- Changement de propriété.......................................................................................137
B- Vacance d’immeuble.............................................................................................137
III- Taux d’imposition .......................................................................................................138
A- Application du barème progressif..............................................................................138
B- Exemples de détermination des droits ........................................................................138
IV- Etablissement et franchise de la taxe ...............................................................................138
V- Répartition du produit de la taxe .....................................................................................139
SECTION IV- OBLIGATIONS DES REDEVABLES ............................................................................139
I- Déclaration d’achèvement de construction, de changement de propriété ou d’affectation immeubles...139
A- Contenu de la déclaration ......................................................................................139
B- Délai de la déclaration ..........................................................................................139
II- Déclaration de vacance .................................................................................................139
A- Contenu de la déclaration ......................................................................................139
B- Délai de la déclaration ..........................................................................................139
SECTION V- RECENSEMENT .................................................................................................139
I - Le principe du recensement annuel ..................................................................................139
A- Périodicité du recensement ....................................................................................139
B- Composition des commissions et sous- commissions de recensement ...................................140
II –Déroulement des opérations de recensement.......................................................................140
A- Ouverture des opérations de recensement...................................................................140
B- Recensement des immeubles ...................................................................................141
C- Contrôle des travaux de recensement ........................................................................141
D- Clôture des opérations de recensement ......................................................................141
LIVRE III : LA TAXE DE SERVICES COMMUNAUX.............................................................................. 142
SECTION I- CHAMP D’APPLICATION DE LA TAXE.........................................................................142
I- Territorialité ..............................................................................................................142
II- Personnes et biens imposables.........................................................................................142
A- Biens imposables..................................................................................................142
B- Personnes imposables............................................................................................142
III- Exonérations .............................................................................................................143
A- Redevables exonérés.............................................................................................143
B- Redevables exclus de l’exonération ...........................................................................143
SECTION III- LIQUIDATION DE LA TAXE ...................................................................................144
I- Taux de la taxe ...........................................................................................................144
II- Répartition du produit de la taxe .....................................................................................144
III- Dispositions diverses ....................................................................................................144
IV- Exemples d’application ................................................................................................144
A- Valeur locative déterminée par référence à la taxe d’habitation........................................144
B- Valeur locative déterminée par référence à la taxe professionnelle ....................................145
7
TITRE II : REGLES DE RECOUVREMENT ............................................................................. 146
CHAPITRE I : PROCEDURE DE RECOUVREMENT.............................................................................. 146
SECTION I- COMPTABLES CHARGES DU RECOUVREMENT...............................................................146
SECTION II - MODES DE RECOUVREMENT DES CREANCES PUBLIQUES ................................................146
SECTION III - RECOUVREMENT DES ORDRES DE RECETTES.............................................................146
SECTION IV – AVIS D’IMPOSITION ..........................................................................................146
SECTION V – INFORMATION DE LA DATE DE MISE EN RECOUVREMENT ...............................................146
CHAPITRE II : EXIGIBILITE ....................................................................................................... 147
SECTION I - MODALITES ET MOYENS DE PAIEMENT DES TAXES ........................................................147
I- Modalités de paiement...................................................................................................147
II -Moyens de paiement.....................................................................................................147
SECTION II -IMPUTATION DES PAIEMENTS ................................................................................147
TITRE III : SANCTIONS.................................................................................................. 148
CHAPITRE I : SANCTIONS EN MATIERE D’ASSIETTE ......................................................................... 148
SECTION I- SANCTIONS DE PORTEE GENERALE ..........................................................................148
SECTION II- SANCTIONS SPECIFIQUES .....................................................................................148
I – Sanctions spécifiques à la taxe professionnelle.....................................................................148
A- Sanction pour défaut de déclaration d’inscription à la taxe professionnelle ...........................148
B- Sanction pour défaut de déclaration des éléments imposables ...........................................148
C- Sanctions pour défaut d’affichage du numéro d’identification ou de présentation de la pièce
justifiant l’inscription à la taxe professionnelle ................................................................148
D- Sanction pour défaut de déclaration de chômage d’établissement ......................................149
E- Sanction pour défaut de déclaration de cession, cessation, transfert d’activité ou transformation de
la forme juridique ...................................................................................................149
II- Sanctions spécifiques à la taxe d’habitation ........................................................................149
A- Sanction pour défaut de déclaration d’achèvement de construction, de changement de propriétaire
ou d’affectation......................................................................................................149
B- Sanction pour défaut de déclaration de vacance d’immeuble ............................................149
III- Sanctions applicables à la taxe de services communaux .........................................................149
CHAPITRE II : SANCTIONS EN MATIERE DE RECOUVREMENT .............................................................. 150
SECTION I- SANCTIONS POUR PAIEMENT TARDIF DE LA TAXE .........................................................150
SECTION II- MAJORATION DE RETARD EN CAS DE PAIEMENT TARDIF DES ORDRES DE RECETTES ET DE
REGULARISATION ............................................................................................................150
A TÉLÉCHARGER ICI

adnan2012, Wahid et bid aiment ce message

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kamal01

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Message par kamal01 le Mer 24 Juin - 15:20

Merci chef
une remarque le téléchargement de fichier requit une connexion avec Facebook

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Wahid

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Message par Wahid le Mer 24 Juin - 16:26

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